53
Al fine di quantificare il costo tenendo conto delle differenze retributive per profilo:
Tale costo annuo è comprensivo di tutti gli oneri contributivi e accessori legati al
personale.
2.7
Budget degli Investimenti/Disinvestimenti
Al fine di arrivare alla determinazione del Reddito Operativo, risultato finale del
nostro percorso di sviluppo del budget economico, è opportuno valorizzare il
costo dei fattori pluriennali utilizzabili che si esprime con la determinazione degli
ammortamenti.
Il calcolo degli ammortamenti, che per una PMI potrebbe anche non essere sviluppato
per singolo centro di responsabilità, è determinato dai seguenti elementi:
i fattori pluriennali esistenti al momento dello sviluppo del budget;
la politica dei disinvestimenti;
il budget degli investimenti;
le aliquote di ammortamento.
Il primo aspetto è relativamente semplice in quanto si hanno in contabilità tutte
le informazioni per poter quantificare gli ammortamenti relativi. Ovviamente tale
determinazione dovrà contenere anche i correttivi in diminuzione derivanti da
possibili politiche di disinvestimento / dismissione.
Il budget degli investimenti riguarda l’acquisto esterno o la produzione interna di
risorse la cui utilità si estende per più periodi amministrativi. Tali fattori vengono
richiesti da tutte le aree funzionali per rendere possibile la realizzazione dei propri
programmi operativi.
Infine, i progetti di investimento sono caratterizzati da stretti legami con la
pianificazione strategica. Infatti, tali progetti impegnano finanziariamente ed
economicamente l’azienda per un arco di tempo pluriennale e quindi, queste scelte
non possono essere prese con l’ottica del budget annuale, ma devono essere
Dirigenti
Il budget dei ricavi e costi della gestione caratteristica